前言
为普及各国税制，中税国际特开设各国税制简介专题。
因篇幅有限，本文中只做简要介绍。如需详细内容，可与我们联系。
如有不当之处，欢迎指正。
一、柬埔寨税制综述
柬埔寨实行全国统一的税收制度，并采取属地税制。
任何在柬埔寨王国境内经营的公司包括柬埔寨发展理事会批准的符合资格投资公司在注册成立后，将可能须缴纳下列赋税：
（1）登记注册税
（2）税务执照税
（3）利润税
（4）营业税
（5）红利税
（6）预提税
（7）最低税
（8）工资税
（9）增值税
（10）特定货物和劳务税
（11）印花税
（12）未使用土地税
（13）公共照明税
二、各税种简介
1
利润税
利润税适用于所有柬埔寨纳税居民。
柬埔寨纳税居民来源于国内和国外的利得收入，均为利润税的征税对象。
应缴纳利润税的利润是指，企业因进行各种经营活动，而产生的净利润，包括资产增值，企业活动、企业关闭或出售部分资产，也包括企业在进行金融投资时所产生的收益，如利息、租金和专利费等。
1.1年度利润税率
（1）任何法人所产生利润的20%。
（2）石油，天然气合作生产，天然资源勘探等包括木材、矿藏、黄金和宝石开采生产所产生利润的30%。
（3）由柬埔寨国家发展理事会所批准的合格投资项目，将享有五年过渡时期9%的利润税。始于柬埔寨王国投资修正法案实施后的纳税年度。
（4）由柬埔寨国家发展理事会所批准的合格投资项目的企业，可获得免税期优惠适用0%的利润税税率。
（5）非“法人”的自然人和“松散合作经营”成员将依其参与的股份比例所体现出的所得将按下列逐步增加的年度所得，来缴付利润税。
（6）柬埔寨王国投资修正法规定，除企业合并收购外，纳税人所享有政府给予的权力和优惠政策，不能转让或指定给第三人。
1.2保险公司利润税
保险公司应依照下列规定缴纳利润税：
（1）从事保险业务活动，如人寿保险、再保险、财产保险或其它风险保险业务的纳税人，根据下列条款计缴利润税：
①在柬埔寨境内税务年度内一年，所收取的保单和再保的总价值的5%。
②其它非保险业务或再保业务活动，应根据1.1项的要求纳税。
（2）对保险公司征收的利润税的程序和方法，将通过财经部颁布的政府命令公布实施。
1.3主营业外业务所得利润税
按照20%的税率征税。
2
工资税
任何柬埔寨王国自然居民无论薪金来源于国内或国外，都负有缴纳工资税的义务。任何非柬埔寨王国的自然居民，对来源于柬埔寨国内的薪金，应缴纳工资税。
工资税是对雇佣活动所获得的薪金按月征收的税项。
属于居民的雇员，其应缴税薪金收入的适用税率取决于应纳税的薪金收入金额；雇主须为雇员代扣税款，按下表内所列的金额及税率代扣代缴。
雇主须依据20%税率按时代扣分配给雇员的全部股息、红利（额外收益）所产生的应缴税款。
3
增值税
纳税义务人是指在以真实的基础开展税务评估时，购买应缴纳增值税货物和劳务的人。
在柬埔寨王国境内，任何应税货物适用的增值税税率是10%。所有柬埔寨出口到国外的应税货物或者出口到国外的应税服务，其增值税的税率是0%。
4
特定货物和劳务税
特定商品和服务税对进口商品或者特定商品和服务征收，税率在3％至33.3％之间。
5
土地和房屋的租赁税
从事土地、建筑物租赁等事业者有缴纳土地和房屋租赁税的义务。土地和房屋的租赁税以从事土地、房屋租赁者取得的租赁收入为计税依据，税率为10％。
6
印花税
印花税是对特定的正式文书、特定的广告等征收的，税额根据广告等所设置的场所、使用的照明和国家语言的不同而定。此外，在转让空闲土地、重型和轻型卡车、轿车、摩托车、游艇等特定资产时，按照转让价值的4％缴纳印花税。
7
未使用土地税
未使用土地税指对在城市和指定地域的土地上没有从事建设的、或者有建筑物没有使用的、以及特定开发地未使用的土地进行征税，税额于每年6月30日由未使用土地评价委员会决定，按照每平方米土地的市场价格的2％计算，平方米以内的土地免税。应税土地的所有者必须在每年的9月30日以前缴纳未使用土地税。
8
运输工具税
运输工具税是对卡车、船舶等特定运输工具在注册时征收的税。
来源：国家税务总局
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